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會計（jì）連“私車公用”都不會處理？8月起，就按這個來！

來源：www.bqsywh.com 時間：2020-08-17 00:00:00瀏覽（lǎn）次數：3421次

就在剛剛（gāng），增（zēng）值稅發票綜合服務平台又升級了！令人驚喜的是，本次升級增加了對"增值稅電子專用發票”相關業務功能的支持。

老板將車停在公司（sī），說：“以後出門辦公事（shì），可以用我的車。”大（dà）家工（gōng）作是方便了不少，卻產生了很多新問題：公司（sī）沒有公務用車，產生（shēng）的費用怎麽入（rù）賬？油錢（qián）又怎麽算？……

哎，有個任性的老板，可苦（kǔ）了會（huì）計。

這個問題不少（shǎo）小夥伴問。特別是很多國企用車改革後（hòu），基本隻保留了幾輛供接待客人用的車（chē），其他的員工辦事基本沒有（yǒu）公（gōng）車使用，那這種問題就越發凸顯了。

今天為大家詳細講解一下私車公用問題。


一

簽訂私車公（gōng）用協議


第一種報銷辦（bàn）法：簽訂私車公用協議，然後據實報銷與車輛日常消耗的費（fèi）用。

這是（shì）稅務局給出的標準答案喲。

具（jù）體協（xié）議怎（zěn）麽（me）簽？

這個沒（méi）有統一的格式（shì），無非就是規定好租賃期間，費用以及相關的權利義務。注意，不（bú）是你簽訂了協議就可以肆意妄（wàng）為的報銷費用了，合理性也很（hěn）重要，什麽是合理性？根據公司規模，車（chē）輛的正常行駛油耗一個月能用多少（shǎo）費用，這個就是合理性。

這種處理方（fāng）式的（de）優點（diǎn）：

稅務風險（xiǎn）比較小，目前很多稅務局對私車公（gōng）用的解答都是要求簽訂（dìng）私車公用協（xié）議，然後（hòu）據實報銷與車輛日常消耗（hào）相關的費用。

這種處理方式的缺點：

大企業，每（měi）個人都涉及到（dào）用自己車出門辦事，可（kě）能涉及幾百號人都有，這種就有點（diǎn）不符合實際業務，有點為難會計了，一個車去簽訂個合同，還要讓員工（gōng）去開發票，還涉及企業代扣代（dài）繳個（gè）人租賃業務所得稅，實操確實很有困難。

二

據實報（bào）銷


再（zài）來看私車公用的其他處（chù）理方式，很多單位不想把這個當成一（yī）個人人都按標準享有的補貼來（lái）發，他們（men）覺得（dé），我員工自（zì）己開車為公司辦事（shì），事項合情合（hé）理，發生的費用就應該據實報銷。

怎麽做（zuò）？

我們可（kě）以單獨製（zhì）定一個（gè）私（sī）車公用報銷製度，也可以在公司差旅費報銷（xiāo）製度（dù）下加入私車公用的相應規定。

報銷流程具體什麽樣？單據具體怎麽做？

包括出差前提出出車（chē）申請單「出差時（shí）間、出差地點、出差事由（yóu）等」，出差完成後的出差總（zǒng）結報告，出差人員（yuán）需要提供的報銷表（biǎo）格式（shì）「包括實際出差天數（shù）、發生的實際費用、裏程數等」製度建立好後，就按照製度執行，報銷後直接可計入差旅費。

這種（zhǒng）處理方式的優點：

完全可以（yǐ）兼顧公（gōng）平，哪個人用車多少就報銷多少，清晰明了。

這（zhè）種處理方式的缺點：

相對複雜，實報實銷最麻煩的（de）就是（shì）證明業務（wù）真（zhēn）實，因為私車公用的費（fèi）用很容易和個人消（xiāo）費混為一談，有沒有相對固定的製度（dù），票據（jù）是否真實有效，這些做不到位都可能導致稅務風險，包括所得稅不能稅前扣除，個人所得稅未代扣代（dài）繳等。

三

能否稅前扣除


對於稅（shuì）前扣除問題，不止我們在糾（jiū）結，各個省也糾結，有的省（shěng）說“Yes”，有（yǒu）的省說“No”。

做法（fǎ）一:可以在稅前扣除

《河北省地方稅務局（jú）關於企業所得稅若幹業（yè）務問題的（de）公告》(河北省地方稅務局公告2014年第（dì）4號（hào）)規定，企（qǐ）業因業務需要，可以租用租車（chē）公司或個人的車輛（liàng），但必須簽（qiān）訂6個月以上的租賃協議，租賃協議中規定的汽油費（fèi）、修車費和過路過橋費等支出允許在稅（shuì）前扣除。

《江蘇省地方稅務局關於發布<企業（yè）所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告（gào）》(蘇地稅規[2011] 13號)第二十四條規定，企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業（yè）應按（àn）照獨立交易原則支付租賃（lìn）費，以發票作為稅前扣除憑（píng）證。應由個人承擔的車（chē）輛購置稅、車（chē）輛保險費等不得在稅前扣除。

做法二:不能在稅前扣除

《青島市地方稅務局（jú）關（guān）於印發<2009年度企業所得稅業務問題解答〉的通知》 (青地稅函[2010] 2號)規定， 企業在計（jì）算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅（shuì）金、損（sǔn）失和其他支出應當是企業本身發（fā）生的，而非企業投資者發生的，因此私車公用發生的（de）諸如汽油費、過路過橋（qiáo）費等費用不（bú）得在計算應納稅所得額時扣除。

總的來（lái）說:

根據《企（qǐ）業所得（dé）稅（shuì）法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出（chū），包括成本（běn）、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所（suǒ）得額時扣除（chú）。私車公用（yòng）發生的費用，隻（zhī）要（yào）與企業生產經營具有相關性、合理性、真實（shí）性、準確性，可以在企業所得稅前列支。但不能隨（suí）便扣除（chú），涉稅風險較大（dà）。

綜合來說，如果（guǒ）企業和個人有針對車輛使用簽訂租賃協議，並且協（xié）議中明確規定：企業（yè）承擔車輛產生（shēng）的相（xiàng）關費用。那麽，這些費用就（jiù）可以認定為（wéi）與取得收（shōu）入（rù）有關的支出。如果這些費用都有正規的發票，就可以在企業所得稅（shuì）稅前扣除（chú）。如果沒有（yǒu）簽訂協議，那就不行了。

最後，私車公用（yòng）的三個提醒：

1、要簽訂協議：

公司與私車員工簽訂用（yòng）車書麵協議，約（yuē）定明確車輛的使用（yòng）情況及費用分攤方式。

2、要建立製度：

公司必須建立公務用（yòng）車製（zhì）度，做好車輛使用記錄，分清個人消費和企業費用，員工應向公司提供汽車租賃發票。

3、要規範核算：

對於（yú）私車公用費用稅前扣除範圍，企業應規範（fàn）財務核算，相關費用不能（néng）相（xiàng）互混淆，不得將應由員工個人（rén）承擔的費用改由公司承擔，並在稅前扣除。


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