超出經營範圍（wéi）就不能（néng）開票？隻要不開（kāi）具發票，就不（bú）需要申報收入？大家比較容易弄錯（cuò）的問（wèn）題，統一給（gěi）大家回複下。

一  超出經營範圍就不能開票

錯（cuò）誤！增值稅發票的開具範圍，納（nà）稅人的經營業務日趨多元化，在主營範圍以外也會（huì）發生其他屬於增值稅應稅範圍的經（jīng）營活動。所以納稅人自行開具增（zēng）值稅發（fā）票或向稅務機關（guān）申請代開增值稅發票時，不（bú）受其營業執照（zhào）中的營業範圍限製，隻要發生真實的應（yīng）稅（shuì）業務均可（kě）開具增值（zhí）稅發票。
2016年5月6日國家稅務（wù）總局政策解答政策組（zǔ）發（fā）言材料
“9.一般納稅人發生超出（chū）稅務登記範圍業務，是（shì）自開（kāi）發票（piào）還是由稅務機關代開發票？
答：一般納稅人一律自（zì）開（kāi）增值稅發票。”
超範圍經營開具發票（piào）分以下兩種情況：
（1）臨時性業務，建議向主管稅（shuì）務機關說明（míng）情況後，增加相應征收品目，自行開具發票（piào）。需要專用發票的建議攜帶代（dài）開增值稅專用發票所需（xū）資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機（jī）關辦（bàn）理代開專票事宜。
（2）經常性（xìng）業務：建議先聯係工商部門變更經營範圍，再由主管稅務（wù）機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發票。需要專票的建議（yì）先聯係工商部（bù）門變更經（jīng）營範圍，再攜帶（dài）代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。”

二  隻要不開具發（fā）票，就不需要申報收入？

這是錯（cuò）誤的！！取得（dé）未開票收入也需（xū）要（yào）如實申報，對一般納稅人而言，應（yīng）填（tián）寫增值稅申報表附表（一）未開具（jù）發票欄次

對小規（guī）模納稅人（rén）而言，應根據征收率的不同填寫申報表相應欄次如應征增值稅不含稅（shuì）銷售額（3%征收率）、應征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）、銷售使用過的固定資產（chǎn）不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷（xiāo）售額。

未開票收入是（shì）什麽？

顧名思義，未開票收入就是沒（méi）有開具發票的收入。在企（qǐ）業實際經營中，取得（dé）未開票收入是因（yīn）為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發（fā）票沒有實際意義。例如餐飲（yǐn）業的一般納稅（shuì）人，客人大部分（fèn）是（shì）散客，就餐後一般不會索要發票。這時取得的收入就是未開票收入。

未（wèi）開票收入如何申報？

對一般（bān）納稅人而言（yán）：

假（jiǎ）設某企業為一般納稅人，5月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬（wàn）元（稅率為13%）。該企業5月收入應當如何申報？

該企業應填寫1月增值稅申報表附表（一）未開具發票欄次申報。

因（yīn）此，該企業取得未開票收（shōu）入的1月申報表填寫如下：

對小規模納稅人而言：

假設（shè）某企（qǐ）業為小規（guī）模納稅人，1、2月份無收入，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業第一季度（dù）收入應當如何申報？

由於企業3月取得未開票收入，屬於第一（yī）季度取得的（de）收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征（zhēng）增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。

因此，該（gāi）企（qǐ）業第一（yī）季度申（shēn）報（bào）表填寫如下：

注（zhù）：即隻將取得的未開票收入（rù）金額填寫（xiě）在第1欄次，第2、3欄次不（bú）填寫金額。

三  隻要取得進項發（fā）票都可以抵扣？

錯誤！！錯誤！！錯誤！！

取得的進項發票要根據（jù）企業實際發生的業務情況判斷是否屬於可以抵扣的進項稅額。例如下列項目（mù）的進項稅額不得從（cóng）銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易（yì）計稅方法（fǎ）計稅項目、免征增（zēng）值稅（shuì）項目、集體福利（lì）或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無（wú）形資產和不動產。

（二）非（fēi）正（zhèng）常損失的購（gòu）進貨物（wù），以及相關的加工修理（lǐ）修配勞務和交（jiāo）通運輸服務。

（三）非（fēi）正（zhèng）常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不（bú）包括固定資產）、加工修理修配勞（láo）務和（hé）交通運輸服務。

（四（sì））非正常損失的不動產，以及該不動產所（suǒ）耗用的購進（jìn）貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設（shè）計服（fú）務和（hé）建（jiàn）築服務（wù）。

（六）購進的、貸款服務、餐飲服務（wù）、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅（shuì）務總局規定的其他情形。

具體內容大家可以看看這份文件《 財政部 國（guó）家稅務總局關（guān）於全麵推開營業稅改征增值稅試點（diǎn）的通（tōng）知》（財稅（shuì）〔2016〕36號（hào）  ） 

四  免（miǎn）征增值稅項目（mù）不需要開具發票（piào）？

錯誤的。

納稅人適（shì）用（yòng）免稅增值稅，不可以（yǐ）開具增值稅（shuì）專用發票，但是還是應該按照相關的規定開具增值稅普通發票。

五  發票票麵金額（é）稅額正確就是符（fú）合規定的發票？

不（bú）是！

開具發票應做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容（róng）真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，不僅要注意票麵金額稅額，還需（xū）要保證其（qí）他信息（xī）填寫正確。特別要注意購買方（fāng）信息、貨物或應稅勞務、服務名稱欄次、備注欄、商品和服務稅收分類編碼是（shì）否正確。 

六  沒有取得發票就不能稅前列支？

不一定。

根據《國家稅（shuì）務總局關於發布<企業所得稅稅前扣除憑（píng）證管理辦法>的公告 》（國家稅務總局公告2018年第（dì）28號 ） ，如（rú）果企業在境內（nèi）發生的支出項目屬於增值稅應稅項目，對（duì）方為（wéi）已辦理稅務登記的（de）增值稅納稅人，其（qí）支出以發票(包括按（àn）照規定由稅務機關代開的發（fā）票)作為（wéi）稅前扣除憑證;但若對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小（xiǎo）額零（líng）星經營業務的個（gè）人，其支出以稅務機關代開（kāi）的發票（piào）或者收款憑證及內部（bù）憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號（hào）、支出項目（mù）、收款金額等相關信息。企業在境內發生的支出項目不屬於應稅項目的，對方為（wéi）單位的，以（yǐ）對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。因此並不是沒有取得（dé）發票就不能稅前列支，應該區分各種情形。

七  視同銷售不能開具專用發票

錯誤！視同銷售繳納增值稅也（yě）可（kě）以按規定開具（jù）增（zēng）值稅專用（yòng）發票。

《財政部、國家稅務（wù）總局、國務院扶貧（pín）辦關於扶貧貨物捐贈免征（zhēng）增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局（jú）、國務院扶貧辦公告2019年第55號）規定，自2019年1月1日至2022年（nián）12月31日（rì），對單位或者個體工商戶將（jiāng）自產、委（wěi）托加工或（huò）購買的貨物通過公（gōng）益性社（shè）會組織、縣級及以上人民政府及（jí）其組成部門（mén）和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個（gè）人，免征增值稅。在本公告發布之前已征收入庫（kù）的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵（dǐ）減納稅人以後月份應（yīng）繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅（shuì）專用發票的，應將專用發票追回（huí）後方可辦理免稅。無法追回專用發票的，不予免稅。

八  開具紅（hóng）字增值稅發票是有時間限製

不對。

符合開具紅字發票的條（tiáo）件即可開具。如納稅人此前已（yǐ）按原17%、11%適用稅率開（kāi）具了增值（zhí）稅發（fā）票，發生銷售折（shé）讓、中止（zhǐ）或者退回（huí）等情形需要開具紅字發票的，應按照《國家稅務總局關於統一小規模納（nà）稅（shuì）人標（biāo）準等若幹增值稅（shuì）問題的公告》（國家稅（shuì）務總局公告2018年第18號，以下（xià）簡稱18號公告）相關規定執行。

來源：小陳（chén）稅（shuì）務（wù）、國家稅務總局、財稅第一講（jiǎng）堂（táng）