2020年起，符合條件的員工可不交社保了，哪些條件？可（kě）靠（kào）嗎？很多人還沒有搞明白，所以今天就來為大家解答一下，希望能夠解開大家的疑惑（內附（fù）：2020年社保籌劃提醒和社保繳納正確賬務處理）
01
社（shè）保（bǎo）劃征稅務、社保（bǎo）黑名單雙重刺激下
“不交社保”進入企業社保籌劃視野
2020年11月起企（qǐ）業社保歸稅務局統一征管，社（shè）保（bǎo）征管力度加大。
社保黑名單製度的建立，更（gèng）是讓社保征管力度更上了一個台階，不依法繳（jiǎo）納社保，將會（huì）受到聯合懲戒，以前那種虛報社保人數和社保基數的（de）行（háng）為更容易被查處了。
一邊是社保（bǎo）成本對企業的衝擊，一邊是日益增長的不合規繳納社保的風險。
在這（zhè）雙重刺激下（xià），很多企業一聽（tīng）到不交社保（bǎo）四個字眼睛都會發亮，各種社保籌劃也就（jiù）成了奪（duó）目吸晴的熱點。
02
這些（xiē）情（qíng）況可以不交社保，真相是？
之前網上流傳一些情況不用交社保，很多人都沒搞明白，今（jīn）天小編君和（hé）大（dà）家一起來學習一下，看到底是什麽情（qíng）況（kuàng）？
一、與退休人員簽用工合同不用交（jiāo）社（shè）保
《勞動合同法》確實有規定，勞動者開始依（yī）法享受基本養老（lǎo）保險待遇的，勞動合同終止。按常（cháng）理，我們（men）也可以想到，人都退休了，也不會再繳納社保的了，別人都開（kāi）始拿退休（xiū）工資了（le），還交個啥。
但是這裏大家需要（yào）注意，全國社保政策存在差異性，有些地區，退休人員也要（yào）交社保、醫保，個人可以（yǐ）不交，但單（dān）位部分（fèn）必須交。
即單位招用退（tuì）休領（lǐng）取養老金的人員，單位根據退休人員的工資做為基數繳納單位社保部分，個人不繳納，比如杭州、石家莊等地區。
所以退休人員不交社保，但是需要注意地區差異政策。
二、采用勞務派遣用工，不（bú）用交社保
勞務派遣公司為了滿足用工單位對於各類靈活用工的（de）需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理並為其工作的服務。
通俗的講就是派遣員工不是你單位的（de）人，不和你單位有勞（láo）動合同關係，隻是派到你這裏幹活的，你按約定（dìng）支付勞務費就行了。
雖然勞務派遣人員和（hé）用工單位非勞（láo）動合同關係，但（dàn）是用（yòng）工單位是其費（fèi）用的（de）直接負擔者。勞務派遣公司其實掙的就是個管（guǎn）理費，勞務（wù）人員買不買社保、公積金，工資發多少，這些都會轉嫁給用工單位，這些人不是不需要買（mǎi）社保，是應該由勞（láo）務派遣（qiǎn）公司來買而已。
羊毛出在羊身上，以前很多企業（yè）通過勞務派遣（qiǎn）公司（sī）來規避社保風險，這個風險（xiǎn）都是勞務（wù）派遣公司擔著在「微信搜索關注公眾號：二哥稅稅念」，如今社保嚴征管下，社保核查（chá）首當其衝（chōng）的就是各（gè）種人（rén）力資源公司、勞務派遣公司，如果這些單位（wèi）被查，這些成本（běn）最終還是會轉嫁給用工單位的。
三、非全日製的員工不用交社保
《社會保險法》規定（dìng）：“無雇（gù）工的個體工商戶、未在用人單位參加（jiā）基本養老保險的非全（quán）日製從業人員以及其他（tā）靈活就業（yè）人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養（yǎng）老保險費（fèi）”。
“無雇工的個體工商戶、未在用人單（dān）位參加職工基本醫（yī）療保險的非全日製從（cóng）業（yè）人員（yuán）以（yǐ）及（jí）其他（tā）靈活就業（yè）人員可以參加職工基本醫療保險，由個人按照國家規定繳納基本醫療保險費”。
所以，非全日製用（yòng）工，用人單位確實無需為勞動者繳納養老保險（xiǎn）、醫療（liáo）保險，但（dàn）應當為勞動者繳納工傷保險費。
對於非全日製用工形式，本（běn）身其就但企業亦應注意（yì）非全日製用工（gōng）固然有（yǒu）諸多靈活（huó）性，但也伴隨著一些限製，特別是對工作時間、工資標準（zhǔn）、工資支付周期（qī）的限製，一旦突破上述工作時間的任一限製，司法實踐中（zhōng）便極有可能被認定為全日製用工。故企業在用工過程中應注意進（jìn）行適當性管理，以免承擔不利責任。
非全日製員工不是不（bú）交社保，是可以（yǐ）由個人自行繳納社保而已。
四、簽訂放棄社保協議（yì）就可以不交社保
企業不願意給員工上社保，想少（shǎo）支出成本，很多員工自己也不願意交，覺得扣（kòu）了社保自己到手工資少了。
企業和員工簽訂放棄（qì）社保協議，這（zhè）樣可行嗎？社保不是（shì）說你想（xiǎng）怎麽交就怎麽交的。
根據（jù）《社會保險法》第58條規定，用（yòng）人單（dān）位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保（bǎo）險經辦機構申請辦理社會保險登記。
第10條、23條、33條、44條和53條的內容明（míng）確，職工應當參加基本養老保（bǎo）險、基本（běn）醫療保險（xiǎn）、工傷保險、失業保險和生育（yù）報銷。
《勞動法》第72條規定，用人單位和勞動（dòng）者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。
《勞動合同法》第17條規定，勞（láo）動合同應當（dāng）具備以下條款：（七）社會保險。
所以，單位建立勞動關係應當繳（jiǎo）納社保，社（shè）保是勞動關係的法定附隨義務（wù）。不是企業想不交就不交的。職工依法參加社會保險既是自身的合（hé）法權益，也是應當（dāng）履行的法定義務（wù），政策上帶有（yǒu）強（qiáng）製性，自行放棄承諾也是無效的。
五、試用期不用交社保
根據《勞動合同法》第19條規定，勞動合同期限三（sān）個月以上不滿一年的，試用期不得超過一（yī）個月；勞動合同期限一年以上不滿三年的（de），試用期不得超過二個月；三年以上固定期（qī）限（xiàn）和無固定（dìng）期限（xiàn）的勞動（dòng）合同，試用期不得超過（guò）六個月。
單位也可（kě）以不與員工約定試用期，直（zhí）接簽定無試用期的勞動合同，所以（yǐ）就不存在轉正的（de）概念（niàn）了。
根據《中華人民共和國勞動法》等有關規定，勞動者在被用（yòng）人單（dān）位錄用後，雙方可以在勞動合同中約定試用期，但試用期應（yīng）包括在勞動合同期限內。勞（láo）動者在試（shì）用期間應當享有全部的勞動權利，這些（xiē）權利也（yě）包括參加社會保險。因此，不論是否處在試用期，用人（rén）單（dān）位都應當依法（fǎ）為職工參加社會（huì）保（bǎo）險。
03
企業在（zài）進行社保籌劃的時候應該考（kǎo）慮周全（quán）
否則偷雞不成（chéng）蝕把米（mǐ）
社保是勞動關係的隨附義務（wù），要想解決社保的痛點，就得從用工關係這個源頭上下（xià）手，否則都是掩耳盜鈴。
改變用工關係，靈活用工的多采（cǎi）取非全（quán）日製用工（gōng）形式；改變業務模式，根據公司的業務，通過剝離部分業務以合作的關係（xì）與第三方合作，從而減少人員雇傭。
當然，不管是采用非全（quán）日製，還（hái）是雇傭退休人員、在校學（xué）生，亦或是直接采取（qǔ）外包勞務，建（jiàn）立和第三方合作減（jiǎn）少人員雇（gù）傭，這些也僅（jǐn）僅是隔（gé）靴搔癢，對於大部分企業來說，不可能大量采用，起不到實質的改變，社保按規定繳納，實質（zhì）增加的社保總（zǒng）需要有人承擔，隻要嚴格執行，增量（liàng）部分總需要企業來消化。
你（nǐ）彎彎繞繞再多（duō），隻要有增量，就得有人（rén）來承擔，其實（shí）就是這麽簡單（dān）的（de）問題。而這個問題並不是那麽容易解決的，怎麽辦呢？走一步看一步吧。
04
社保繳納常見十大風險及（jí）應對提醒
風險一：用“非全日製”代替（tì）“全日製”用工
企業在經營過程中，難免會用（yòng）到一些流（liú）動性比較大的員工，如：保安、保（bǎo）潔、司機等（děng），由於流動性大，部分企業難免會出現不願意為員工購買（mǎi）社保的情形（xíng）。
2020年11月1日開始社保入稅（shuì），對（duì）於這種類型的員工，企業總想規避掉社（shè）保，有些企業想通過用“非全日製”代替流動性較大的“全日製”用工，來（lái）規（guī）避社保繳納（nà），企業采用（yòng）這種方式（shì）規避社保，也得注意風（fēng）險。雇傭非全日製員工時，要注意其工作時間、薪資結（jié）算等方麵的諸多規定（dìng），否則一不小心“非（fēi）全日製（zhì）”變成了“全日製”，企業可能要麵臨補繳社保和罰（fá）款。
提醒：
1、從事非全日製工作的勞動者（zhě）應（yīng）當參加基（jī）本養老保險，原則上參照個（gè）體工商戶的參保辦法執行。
2、從事非全日製工（gōng）作的勞動者可以以（yǐ）個人身份參加基本醫療保險，並按照待（dài）遇水平與繳費水平相掛鉤的原則，享受相應（yīng）的基本醫療保險（xiǎn）待遇。
3、用人單位（wèi）應當按照國家有關規定為建立勞動關係的非全（quán）日製勞動者繳納工傷保險費。
通過對勞社部發﹝2003﹞12號文相關規定的分析，我們不（bú）難發現（xiàn），非全日製員工，並非不需要繳保險，至少得繳納“工傷保險”， 如果地方不允許單獨買工傷保險，也需要為其（qí）購買商業意外保險等來作為補（bǔ）充。
風險二：改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時工”
一些特殊的行（háng）業，在用工模式上，難免會出現流動性大、成本高、技（jì）術低等現象，如：酒店業的保潔人員、餐飲行（háng）業的服務人員（yuán）、物業公司的保潔人員等，對於這些特殊人員，部分企業難免也有些不願意為員工（gōng）購買社保，想通過臨時工來規（guī）避社保繳納，企業采用這種方式規避（bì）社保，也得注意風險。
提醒：
根據勞辦發（fā）[1996]238號（hào）文第一（yī）條規定：
“一、關於是否還保留“臨時工”的提法問題。《勞動法》施行後，所有用人單位與職工全麵實行（háng）勞動（dòng）合同製度，各類職工在（zài）用人單位享（xiǎng）有的（de）權利是平（píng）等的。”
所以（yǐ）現在勞動法已經沒（méi）有了臨時工的（de）概念，我（wǒ）們現在叫的臨時工，其實大概就是同工不同薪酬的那部分人，收（shōu）入低，基本不會買社保，幹的工作（zuò）也大部分是輔助崗位（wèi）的（de）。
那“臨時工”交不交社保？怎（zěn）麽判斷是勞務費還是工資？，這種用工形式如何列支（zhī）？有些企業直（zhí）接作為工資薪金核算了，有些（xiē）企業又放到勞務費核算，有些稅務局認可工資薪金，有些又覺得是（shì）勞務，需要開發票入（rù）賬。
是否（fǒu）存在（zài）雇傭關係就成了關鍵點。所以，臨時用工可能是勞務關係，也可能是（shì）雇傭的勞動關係。
其（qí）實實質重於形式，如果僅僅以社保、勞動合同來判斷是否是（shì）雇傭關係，實（shí）際是偏離了實質。實際上這種連續性的（de）服務關係，勞動者（zhě）適用用人（rén）單位（wèi）的勞（láo）動紀律規則，崗位（wèi）固定，勞動（dòng）者提供勞動是用人單位業（yè）務組成，這些都可以做為（wéi）判斷是否是雇傭（yòng）關係的實質內容。
所（suǒ）以，一旦判斷是雇傭關係，就應該作為（wéi）工資薪金核算，以（yǐ）工資表作為扣除（chú）憑證，不（bú）需要（yào）發票（piào）。那麽，這種情況下按規定也應該購買社（shè）保。
因此，過（guò）去意義上相對於正式工而言的臨時（shí）工名稱已經不複存（cún）在（zài）。用人單位如在臨時性崗位上用工，應當與勞動者簽訂（dìng）勞動合同並依（yī）法為其建立各種社會保險，使其享有有關的福利待遇，但（dàn）在勞動合同期限上可以有所區別。
所以，想（xiǎng）通過（guò）臨（lín）時工來規避社保，幾乎也是沒有可能。
風（fēng）險三：降低月工資，提高年終獎
在保證員工年收入不變的前（qián）提下，企業以降低員工月工資，增加員工年終獎的方式，減少需要繳納的社保。這種方案（àn）是行不通的，社保是以上一年度所有工資收入包（bāo）括獎金在內，都（dōu）計（jì）算在內（nèi）核定基數（shù）中，並不是根據員工的月工資來而定。
提醒：
1、單位職工本人繳納基本養老保（bǎo）險費的基數原則上以上一年度本（běn）人月平均工資為基礎，在當地職工平均（jun1）工資（zī）的60%—300%的範圍內進行（háng）核定。
2、參保單位繳納基本（běn）醫療保險、失業保險、工傷保險、生（shēng）育保（bǎo）險費的（de）基（jī）數為職工工資總額，基本醫療保險（xiǎn）、失業保險職工個人繳費（fèi）基（jī）數（shù）為（wéi）本人工資（zī），為便於征繳可以以上一年（nián）度個人月平均工資為繳費基數。
通過對勞社險中心函〔2006〕60號文相關規定的解析，社（shè）保是以（yǐ）上一年度所有（yǒu）工資收（shōu）入包括（kuò）獎金（jīn）在內，都計算在內核定基數中，而不是根據員工月工資而定。
也就是說，通過降低月度工資發放來規避社保，實際上是不可取的！
風險（xiǎn）四：讓員（yuán）工（gōng）簽訂“放棄（qì）社保繳納”承諾，規避社保繳納（nà）
部分企（qǐ）業為了規避社保繳納，加（jiā）之部分基層員工自身的生活壓力，也不願意扣除社保繳費，企業便（biàn）與員工簽訂了員工自願放棄社保繳納的承諾協議（yì），以應對勞動部門（mén）的檢查與未來的勞動糾紛。
企業（yè）想采用這種方式規避社保，其實根本不可取！
提醒：
1、《中（zhōng）華人民共和國（guó）勞（láo）動法》第七十二條規定（dìng）：“社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步（bù）實行（háng）社會統籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。”
2、《中華人民共和國勞（láo）動合同法》第三十八（bā）條規定：“用人單（dān）位有下列情形（xíng）之一的（de），勞動者可以解除勞動合同：
（三）未依法為勞動者繳納社（shè）會保（bǎo）險（xiǎn）費（fèi）的；”
3、《中華人民共（gòng）和國勞動合（hé）同法》第四十（shí）六條第一項規定（dìng）：“勞動者依照本法第（dì）三十八條規定解除勞動合（hé）同的，用人單位應（yīng）當向勞動者支（zhī）付經濟補償金。”
通過過以上相關規定的解析，企業為員工（gōng）繳納社保以及代扣（kòu）代繳，是法定的（de）義務，任何單位（wèi）和個人不得拒絕。
因（yīn）此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規（guī）避社保繳納，根本不可取！如果員工到勞動部門投訴企業未（wèi）依法為勞動（dòng）者繳納社會保險費，企業還得支付經濟補（bǔ）償。
風險五：降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷
公司發放員工的工（gōng）資為8000元。通過公司賬麵（miàn）發放（fàng）3000元，另外的5000元（yuán）通過讓職工到處找費用票，從而少繳個稅（shuì）與社保（bǎo）。有（yǒu）企業想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，員工總的收入沒有減少（shǎo），隻是（shì）員工繳（jiǎo）納社保的基數降（jiàng）低了，從而實現規避社保繳納（nà）成本的上升。
企業想采用這種方式規避社保繳納，有很大的經營風險！
提醒：
1、在金三係統上線（xiàn）以（yǐ）後，想要（yào）開具正（zhèng）規有效的發票，都需要有真（zhēn）實的（de）業務，否則，便屬於虛開，企業存在涉稅風險；
2、根據個人所得稅法實（shí）施條（tiáo）例相關規（guī）定，工（gōng）資、薪金所得，是指個（gè）人因任（rèn）職或者（zhě）受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇（gù）有（yǒu）關（guān）的其他所得；
3、單位支付給職（zhí）工的勞動報酬以（yǐ）及其他根據有關規定支付的（de）工資，不論是計入成本（běn）的還是不計入成本的，不論是按國家規定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅（shuì）項目的，均應列入（rù）工（gōng）資總（zǒng）額的（de）計算範圍。
通過對金三係統、個人所得稅相（xiàng）關規定、社保繳納基數相關規定的解析，企業（yè）想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，也是存在巨（jù）大的涉稅風險與社保補繳的風險。
風險六（liù）：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支（zhī）付工資
公（gōng）司發放員工的工（gōng）資為8000元。通過公司賬麵發放3000元，另外的5000元通過一些收入不入賬的私人賬戶資金來支付。在一些特定的行業中，其服務對象大部分為個人消費（fèi）者，如：餐飲行業、酒店行業、零售行業等，大部分個人消費者，在消費時未向（xiàng）商家索取發票，一些經營不規範的企業，便將客戶未開具發票的收入，未進行合規報稅，單獨（dú）建立（lì）了“小金庫”。
社保入（rù）稅後，企業為了規避社保的繳納成本，便降低員工“名義工（gōng）資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資（zī），其目的是為了降（jiàng）低社保繳納基（jī）數。
企（qǐ）業想（xiǎng）采用這種方式（shì）規（guī）避社保，有很大的經營風險！
提醒（xǐng）：
1、隨著金稅三期的上線，不同行業的未開票收入比率，早已在大數的監控之下（xià），如：零售行業未開票收（shōu）入（rù）占（zhàn）總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業未開票收入占總（zǒng）收入的比（bǐ）率為40%-60%；
2、對（duì）於收入不入（rù）賬的頻繁交易的（de）私人（rén）賬戶早已經納入了大數據監（jiān）控，加之（zhī）該賬（zhàng）戶時常將資金匯（huì）入公司賬戶，和企業總有千絲萬縷的關（guān）係，隨時都有可（kě）能會被查出。
通過對以上行業特（tè）點（diǎn）的分析，稅務部門要查出企業的假賬、未入（rù）賬收入、未入賬（zhàng）支出，也（yě）是分分鍾的（de）事情，企業不要有僥幸的心裏。
風險七：降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務發（fā）票報銷“工資（zī）”
公司發（fā）放員工的（de）工資為8000元。通過公司賬麵發放工資薪金（jīn）3000元，另外的5000元通過（guò）員工去稅局虛開勞務費發票頂抵工資，從而（ér）少繳個（gè）稅與社保。在企業經營過（guò）程中，銷售部門一直也是企業（yè）的關鍵部門，銷售人員的工資也是多勞多得和業績掛鉤，社保入稅（shuì）以後，高額的工資待遇也就預示著高額的社保繳納基數，同時（shí）還有高額的個人所得（dé）稅。
因此，很多企業就會動腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務發票（piào）報銷，來實現“工資”的獲取，從而降低社保繳納（nà）成本與個（gè）人所得稅。
企業想采用這種方式規避社保，有很大的經營風險！
提醒：
根據財稅〔2009〕29號文相關規定：
1、企業發生與生產（chǎn）經營有關的手續費及傭（yòng）金支出（也（yě）就是勞務費），不超過規定（dìng）計算（suàn）限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除；
2、按與具有合法經營資格（gé）中介（jiè）服務機構或個人（不含（hán）交易雙方及其雇員、代理人和（hé）代表人（rén）等）所簽訂服務協議或合同確認（rèn）的收入計算限額。
通過（guò）對以上政策相關規定的（de）解析，對於同（tóng）一個公司（sī）的同一員（yuán）工，勞動關係和勞務（wù）關係不能並存，也就是說，員工不能既取得（dé）工資薪金又取得勞務報酬。
因此，企業想采用這種方式規避社保，是有（yǒu）很大經營風險的！
風險（xiǎn）八：降低員工“名義工（gōng）資”，增加員工（gōng）福利支出
在社保入稅後，企業更多的是希望通過籌劃來降低繳費的基數，有些企（qǐ）業就想（xiǎng）到了降低（dī）員工“名義工資”，增（zēng）加員（yuán）工福利支出。
如：職工生活困難補助、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼（yòu）兒補貼（即托兒補助）、獨（dú）生子女（nǚ）牛奶補貼、獨（dú）生子女費、“六（liù）一（yī）”兒童節給職工的（de）獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養補助及其（qí）他保險福利費。
提醒：
企業想通過（guò）增加員工福利支出來降低企業社保（bǎo），是需要符合一定（dìng）的時（shí）期與特定的事項才能列支，並非企業可以全員常態化的列支。
也就是說，想降低員工“名義工資”，增加員（yuán）工福利支出，實際（jì）上空間非常有限。
風險九：通過“薪酬外包”的方（fāng）式來實現降低社保繳納基數
企業通過“薪酬外包”來降低社保（bǎo）基數，主要表現形式為（wéi）：員工的一部分工資（zī）由本用人單位發放，另（lìng）一部分由其他公司以勞務費的明目發放。
這樣一來，用人單位隻需以本單位發放的工資為基數繳（jiǎo）納社保（bǎo）。至於另一部分工資，由於該員工與勞務公司簽訂了勞務協議，而勞務關係不繳社保，由此，用人單位似乎達到了節費的目（mù）的。
這隻是公（gōng）司（sī）單（dān）方麵的設想而已，在稽查麵前都是無（wú）法（fǎ）自圓其說的。
提醒：
該種方案（àn），表麵上看（kàn）好像符（fú）合（hé）法律規定，畢竟勞務用工確實（shí）無需交納社保（bǎo），但實際上用人單（dān）位是在基礎事實上玩（wán）把戲。
實質重於形式，員工不為該（gāi）公司提供（gòng）任何勞動，是以合法（fǎ）形式掩（yǎn）蓋（gài）非法目的。一旦被查實無實際勞務行為，用人單位必然要補繳社保，並（bìng）繳納滯納金和罰款。
不僅如此，勞務公司向用人單位開具勞務發票，既然根本無實際勞務行為，用人單位和（hé）勞務公司可能共（gòng）同涉嫌虛開增值稅發（fā）票的（de）犯罪。
所以，通過“薪酬外包”的方式來實現降低社保繳納基數，是有風險的！
風險十：企（qǐ）業采取“一份”工資，“兩人”領取。降基數不降工資
有些企業為（wéi）了達到降低社保繳納基（jī）數，也是煞費苦心，有家企業是這樣籌劃的，將員工（gōng）工（gōng）資一分為二（èr），一部分工資（zī）由單位發放給員工本人；將另一部分工資發放給員工（gōng）已退休的父母（讓該（gāi）員工已退休的父母當用人單位的“返聘員工”）。
這樣一來，用人單位隻（zhī）需以發放給員工的那部分工（gōng）資（zī）為基數繳納社保。至於另一部分工資，由（yóu）於用人單位無（wú）需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來的這（zhè）部分工資（zī）就能免繳社保（bǎo），由此，用人單位（wèi）似乎能達到節費的（de）目（mù）的。
提醒：
1、參保單位繳納基本養老保（bǎo）險費的基數可以為職工工資總額，也可以（yǐ）為本單位職工個人繳費工資總額基數之和；
2、參保單位繳納基本（běn）醫療保險（xiǎn）、失業保險、工傷保險、生育保（bǎo）險費的基（jī）數為（wéi）職工工資總額；
3、工資總額是（shì）指各（gè）單位在一定（dìng）時期內直接支付給本（běn）單位全部職工的勞（láo）動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎（jiǎng）金、加班加（jiā）點工資、特殊情況下支付的工資、津（jīn）貼和補貼等組成。勞動報（bào）酬總額包括：在崗職（zhí）工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的（de）離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳台（tái）方人員勞動報酬以及聘（pìn）用其他從業（yè）人員（yuán）的勞動報（bào）酬。
通過以上對（duì）勞社險中心函〔2006〕60號文相（xiàng）關（guān）規定的分（fèn）析，聘用、留用（yòng）的離（lí）退休人員的勞動報酬也包含在企業的工資（zī）總額之中，也需要作為（wéi）繳納企業部分社保（bǎo）繳納的基數，雖然能夠（gòu）降低一點，但不明顯，得不償失呀！
05
附：企業繳納社（shè）會保險費的正確賬務處理！
（最全處理攻略）
企（qǐ）業（yè）繳納社會（huì）保險費，這（zhè）兩種賬務處理錯誤最常（cháng）見！
問（wèn）題：
錯誤處理方法一：企業按照實發（fā）工資計提應付職工薪酬
該商貿企業工資表如下：
企業財務人員賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 27600元（yuán）
貸：應付職工（gōng）薪酬 工資 27600元
2、計提社會（huì）保險
借：管理費（fèi）用 社會保險 8400元
貸：應（yīng）付職工薪酬 社保 8400元
★正確（què）的賬務處理是：
1、計提工（gōng）資
借：管理費（fèi）用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資（zī） 30000元
2、計提公司承擔社會（huì）保險
借：管理費用 社會保險 6000元
貸（dài）：應（yīng）付職工薪（xīn）酬 社保 6000元
3、繳納社會保險
借：應付職工薪酬 社保 6000元
應付職工薪酬（chóu） 工資（zī） 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發放工（gōng）資
借：應付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀（yín）行存款 27600元
錯誤（wù）處理方法二：企業全額承擔社會保險費
某些企業在與職工協商（shāng）工資時，會全額承擔職工（gōng）應承擔的社會保險部分，即雙方約定的工資為實發淨工資。企業做工資表如下：
企（qǐ）業財務人員賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企（qǐ）業承擔全（quán）部（bù）社（shè）保費用
借：管理（lǐ）費用 社會（huì）保險 8400元
貸：應付職（zhí）工薪酬（chóu） 社保 8400元
★正確的處（chù）理方法如下（xià）：
假設（shè）該公（gōng）司所（suǒ）在地個人應繳納的社保比例為8%，企業應繳納的社保比例為20%，則換算計費基數後重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費基（jī）數=（實發工（gōng）資+扣減的個稅）÷92%）：
我們關注（zhù）到，這種情況下，企業計算社會保險的基數不是30000元，而應該是32608.70元（=30000÷92%），個人應承擔的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業應承擔的社會保險也不再（zài）是6000元，而（ér）應該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業財務人員應（yīng）做賬務處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 32608.70元
貸：應付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計提公司承擔的社會保險
借：管理費（fèi）用 社會保險（xiǎn） 6521.74元
貸：應付職工薪酬 社（shè）保 6521.74元
3、繳納社會保（bǎo）險
借：應（yīng）付職工薪酬 社（shè）保 6521.74元
應付職工薪酬 工資 2608.70元（yuán）
貸：銀行存款 9130.44元
4、發放工資
借（jiè）：應（yīng）付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結語：
企業財務人員務必要弄清社會保險的計費（fèi）基數，分清（qīng）企業應負擔的社會（huì）保險部分和職工個人應負擔的社會保險部分的不同性質，避免出現錯誤的賬務處理（lǐ），為企業減少不必要的損（sǔn）失。
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