今天分別從個人無償（cháng）借款給企業（yè）和（hé）企業無償借（jiè）款給個人，兩個方向來分析，一起來（lái）看一（yī）下吧！
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個人無償借款給企業不涉稅
（幾乎無涉（shè）稅風險）
01、增值稅（不需要（yào）視同銷售）
財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規定，下列（liè）情形視同銷售服（fú）務、無形資產或者不（bú）動產：
(一)單（dān）位或者個體工商戶向（xiàng）其他單位或者個人無（wú）償提供服務，但用於公益事（shì）業或者以社會公眾為對象的除外。
上述文件規定的主語是“單位或者個體（tǐ）工商戶”，不包括“其他（tā）個人”，因此，個人無償（cháng）借款給企業不涉及增（zēng）值稅。
02、個人所得稅（shuì）（一般情況下不涉及）
最新個人所得稅法及實施條（tiáo）例沒（méi）有視同銷售的規（guī）定，但是《個人（rén）所得稅法（fǎ）》第八（bā）條規（guī）定有下列（liè）情形之一的，稅務機關（guān）有權按（àn）照合（hé）理方法進行（háng）納稅調（diào）整：
(一)個人與其關聯方之間的業務（wù）往來不符合（hé）獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無（wú）正當理（lǐ）由；
(二)居民個人控製的，或者（zhě）居民個人和居民企業共同控製的（de）設立在實際稅負明顯偏低的國家（jiā）（地區）的企業，無合理經營需要，對應當（dāng）歸屬於居民個人的利潤不作分配或者減（jiǎn）少分配；
(三)個人實施其他不具有合理商業（yè）目的的（de）安排而獲取不當稅收利益。
稅務機關依照（zhào）前款規定作出（chū）納稅調整，需要補征稅款的，應當補（bǔ）征稅款，並依法加收利息。
03、企業所得稅
企業無償借款，無利息支出，也就無（wú）稅前扣除問題。
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企業無（wú）償借款給個人
（涉稅風險很多很大）
01、增值稅—需要視同銷售
財稅〔2016〕36號文件附件1第十四（sì）條規定，下（xià）列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
(一)單位或者個體工商戶（hù）向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社（shè）會公眾為對（duì）象的除外（wài）。
根據上述文件規定，企業（yè）無償借款給個（gè）人，應視同銷售，按（àn）照同期貸款服務（wù）利率繳（jiǎo）納增值稅，按照貸款服務適用稅率6%（征（zhēng）收率（lǜ）3%，疫情（qíng）期間免稅或者（zhě）1%）。
02、企業所得（dé）稅
《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業（yè）發生非貨幣性資產交換，以及將（jiāng）貨物、財產、勞務用於（yú）捐贈、償（cháng）債、讚助、集資、廣告、樣品、職工福利或（huò）者（zhě）利潤分配等用途的，應當視同（tóng）銷售（shòu）貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
《國家（jiā）稅務總局關於企業處置資（zī）產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，企（qǐ）業將資產移送（sòng）他人（rén）的下列情形，因資產所（suǒ）有權屬已發生改變而不屬於內部處（chù）置資產，應按規定視同銷（xiāo）售確定收入。
(一)用於市場推廣或銷售；
(二)用於交際應酬；
(三)用於職工獎勵或福利；
(四)用於股息分配；
(五)用於（yú）對外捐（juān）贈（zèng）；
(六)其他改（gǎi）變（biàn）資產所有權屬的用途。
需要提醒的是，按照企業所得稅法及其實施（shī）條例的規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨（dú）立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額（é）的，稅（shuì）務機關有權按照（zhào）合理方法（fǎ）調整。
03、個人所得稅
(1)企業將資金無償借給個人股東——有個稅風險（同時滿足兩個條件：①納（nà）稅（shuì）年度終了後既不歸還；②又未（wèi）用於企業生產經營或者向企業借款用於購買（mǎi）房屋及其他財產，將所有權登記為投（tóu）資者、投資者家（jiā）庭成員或企業其他人員）
財稅〔2003〕158號（hào）第二條規定，納稅年度內個人（rén）投資者（zhě）從（cóng）其投資的企業（yè）（個（gè）人獨資企業、合夥企（qǐ）業除外）借款，在該納（nà）稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的（de），其未歸還的借款（kuǎn）可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所（suǒ）得”項目計征個人（rén）所得（dé）稅。
財稅〔2008〕83號文（wén）件規定，符合以下情形的房屋（wū）或其他財產，不論所有權人是否將財產（chǎn）無償或有償交付企業使用，其實質均（jun1）為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅（shuì）。
企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他（tā）財產（chǎn），將所有權登記為投資者（zhě）、投資（zī）者家庭成（chéng）員或（huò）企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的（de）。
(2)企業將資金無償借給企業員工個人—有個稅風險（同時滿足兩（liǎng）個條件：①納稅年度終了後既（jì）不歸還；②向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員）
財稅〔2008〕83號文件規定，符合以下情形的房屋（wū）或（huò）其他財產，不論所有權人是否將財產（chǎn）無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分（fèn）配，應依法計征個人所得稅。
企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將（jiāng）所（suǒ）有權登記為投（tóu）資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的。
對企業其他人員取得的上述所得（dé），按照"工（gōng）資（zī）、薪金所得''項（xiàng）目計征個人所得稅。
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