（2014年12月2日國家（jiā）稅務總局令第34號公布，根據2021年6月7日國家稅務總局令第51號（hào）修正）

第一章 總則

第一條 為貫徹（chè）落實中共中央辦公廳、國（guó）務院（yuàn）辦公廳印發的《關於進一步深化稅收征管改革的意（yì）見（jiàn）》，推進稅務機關科學民主決策，強化內部權力製約，優化稅務執法方式，嚴（yán）格規範執法行為，推進（jìn）科學精確執法，保（bǎo）護納稅人繳費人等稅務行政相對（duì）人合法（fǎ）權益（yì），根據（jù）《中華人民共（gòng）和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，製定本辦法。

第二條 省以下各級稅務局（jú）開展重大稅務案件（jiàn）審理工作適用本辦法。

第三條 重大稅務案件審理應當以事實為根據、以法律為準繩，遵循合法、合理、公（gōng）平、公正、效率（lǜ）的原則，注重（chóng）法律效果和社會效果相統一（yī）。

第四條 參與重（chóng）大稅務案件審理（lǐ）的人員應當嚴格遵守國家保密規定和工作紀（jì）律，依法為納稅人繳費人等（děng）稅務行政相對人的商業（yè）秘密、個人隱私和個人信息保密。

第二（èr）章 審理機構（gòu）和職責

第五條 省以下各級稅（shuì）務局設立重大稅務案件審理（lǐ）委員會（以（yǐ）下簡稱（chēng）審理委員會）。

審理委員會由主任、副主任（rèn）和成員單位組成，實行主任負責製。

審理委員會主（zhǔ）任由稅務局局長（zhǎng）擔任，副主任（rèn）由（yóu）稅務局其他領導擔任。審（shěn）理委（wěi）員會（huì）成員單位包括政策法規、稅政業務、納稅服務、征管科技、大企業稅收管理、稅務稽查、督察內審部門。各級稅（shuì）務局（jú）可以根據實際需要（yào），增（zēng）加（jiā）其他（tā）與案件審理有關的部門作為成員單位。

第六（liù）條 審理委員會履行（háng）下列職責：

（一）擬定本機關審（shěn）理委員會工作規程、議事規則等製度；

（二）審理重大稅務案件；

（三）指導監督下級（jí）稅務局重大稅務案件審理工作。

第七條（tiáo） 審理（lǐ）委員會下設辦公室，辦公（gōng）室設在（zài）政策法規部門，辦（bàn）公室主任由政策法規部門負責人兼任。

第八條審（shěn）理委員會辦公室履行下列（liè）職責：

（一）組織實施重大稅務案件審理工作；

（二）提出初審意見；

（三）製作審理會（huì）議紀要和（hé）審理意見書；

（四）辦理重大稅務案件審理工作的統計、報告、案卷歸檔；

（五）承擔審（shěn）理委（wěi）員會交辦的其他工（gōng）作。

第九（jiǔ）條 審理委員會成員單位根據部門職責參加（jiā）案件審理，提出審（shěn）理（lǐ）意見。

稽查局負責提交重大稅務案件證據材料、擬作稅務（wù）處理處罰意（yì）見、舉行聽證。

稽查局對其提交的案件（jiàn）材料的真實性、合法性、準確性負（fù）責。

第（dì）十條 參與重大稅務案件審理的（de）人員有法律法規規定的回避情形的，應當回避。

重大稅務案件審理參與人員（yuán）的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員（yuán）會（huì）成員單位負責人的回避，由審理委員會主任或其授權的（de）副主任決定。

第三章 審理範圍

第十一條 本辦法所（suǒ）稱重大稅務（wù）案件包括（kuò）：

（一）重大稅務行政處罰（fá）案件，具體（tǐ）標準由各省、自治區、直轄市和（hé）計劃單列市稅務（wù）局根據本地情況自（zì）行製定，報（bào）國家稅務總局備（bèi）案；

（二（èr））根據《重大稅（shuì）收違法（fǎ）案件督辦管理（lǐ）暫行辦法》督辦的案件；

（三（sān））應監察、司法機關（guān）要求（qiú）出具認定意見的案件；

（四（sì））擬移送公安機關處理的案件（jiàn）；

（五）審（shěn）理委員會成員（yuán）單（dān）位認為案情（qíng）重大、複雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委（wěi）員會審理的案件。

有下列情形之一的案（àn）件，不屬於重大（dà）稅務案（àn）件審理範圍：

（一）公安機關已就稅收違法行為立案的；

（二）公安機關尚未就（jiù）稅收違法行為立案，但（dàn）被查對象為走（zǒu）逃（失聯）企業，並且涉（shè）嫌犯罪（zuì）的；

（三）國家稅務總（zǒng）局規定的其他情形。

第十二條（tiáo） 本辦法第（dì）十一條（tiáo）第一款第三項規定的案件經（jīng）審理委員會審理後，應當將擬處理意見報上一級稅（shuì）務局審理委員會備案。備案5日後可（kě）以作出決定。

第十三條 稽查局應（yīng）當在（zài）每季（jì）度終（zhōng）了後5日內將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公（gōng）室備案。

第四章 提請和受理

第十四條 稽查局應當在內部（bù）審理程序終結後5日內，將重大稅務案件提請審理委（wěi）員會（huì）審理。

當事人按照法律、法規、規章有關規定要求聽證的（de），由稽查局組織聽證。

第十五條 稽查局（jú）提（tí）請（qǐng）審理委員會審理案件，應當提交以下案件材料：

（一）重大稅務（wù）案件審理（lǐ）案卷交接單；

（二）重大稅務案件審理提請（qǐng）書；

（三）稅（shuì）務稽查報告；

（四）稅務稽查（chá）審理報告；

（五）聽證材料；

（六）相關證據材料。

重（chóng）大稅務案件審理（lǐ）提請書應當寫明（míng）擬處理意見，所認定的案件事實應當標明證（zhèng）據（jù）指向。

證據材料應當製作證據目錄。

稽查局（jú）應當完整移交證據目錄所列全部證據材料，不能當場移交的應當（dāng）注明存放地點。

第十六條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材（cái）料後（hòu），應當在重大稅（shuì）務案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，並由接收人簽名。

對於證據目（mù）錄中列舉的不能（néng）當場移交的證據材（cái）料，必要時，接收（shōu）人在簽收前（qián）可以到（dào）證據存放地點現場查驗。

第十七條 審（shěn）理委員會辦（bàn）公室收到（dào）稽查局提請審（shěn）理的案件材料後，應（yīng）當在5日內進行（háng）審核。

根據審核結果，審理委員會辦公（gōng）室提出（chū）處理意見，報審理委員會主任或其授權的副主任批（pī）準（zhǔn）：

（一）提請審理的案件屬（shǔ）於（yú）本辦（bàn）法規定的審理範圍（wéi），提交了本辦法第十五條規定的材料的，建議受理；

（二（èr））提請審理的（de）案件屬於本辦法（fǎ）規定的審理範圍，但未按照本辦（bàn）法第十五條（tiáo）的規（guī）定（dìng）提交相關（guān）材料的，建議補正材料；

（三）提請審理的案件不屬於本辦法規定的審理範圍的，建議不予受理。

第五章 審理（lǐ）程序

第一節 一般規定

第（dì）十八條 重大稅務案件應當（dāng）自批準受理之日起30日內作出審理決定，不能在規定期限內作出審理決（jué）定的，經（jīng）審理委員會主（zhǔ）任或（huò）其授（shòu）權的副主任批（pī）準，可以適當延（yán）長，但延長期限最多不超過15日。

補充調查、請示（shì）上級機關或（huò）征求有權機關意（yì）見、擬處理意見報上一級稅務局審（shěn）理委員會備案的時間不計入（rù）審理期限。

第十九條 審理委員會審理重大稅務案件，應當重點審（shěn）查：

（一）案件（jiàn）事實是否清楚；

（二）證據是（shì）否充分、確鑿；

（三）執法程序是否合（hé）法（fǎ）；

（四）適用法律是否正確；

（五）案（àn）件定性是否準確；

（六）擬處理意見是否（fǒu）合法適（shì）當。

第二十條（tiáo） 審理委員會成員單位應當認真履行職責，根（gēn）據本辦法第十九條的規定提出審理意見，所出具的審理意見應當詳細闡述理由（yóu）、列明（míng）法律依據。

審理委員會（huì）成員單位審理案件（jiàn），可以到審理委員會辦（bàn）公室或證（zhèng）據存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關情況。

第二十（shí）一（yī）條 重大稅務案件審理采（cǎi）取書（shū）麵審理和會議審理相結（jié）合的方式。

第二節 書麵審理

第二十二條 審理委（wěi）員會辦公室自批準受理重大稅務案件之日起5日內，將重大稅（shuì）務案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委（wěi）員（yuán）會成員單位。

第二十（shí）三條 審理委員會成員單位自收（shōu）到審理委（wěi）員會辦公室（shì）分送的案件材料（liào）之日起10日內，提出書（shū）麵審理意見送審理委員會辦公室。

第二十四條 審理委員會成員單位認為案件事實不清、證據不足，需要補充調查的，應當在書麵審理意見中列明需要補充調查的問題並說明理由。

審理委員會辦公室應當召集（jí）提請補充調查的成員單位和稽（jī）查局進行協調，確需（xū）補充調查的，由（yóu）審理委員會辦公室報（bào）審理委員會主任或其授權的（de）副主任批準，將案件材料退（tuì）回稽查局（jú）補充調查。

第二十五條（tiáo） 稽查局補充調查不應超過30日，有特殊情況的，經（jīng）稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。

稽查局完成補充（chōng）調查後，應當按照本辦法第十五條、第十六條的規定重（chóng）新（xīn）提交案件材料、辦理交接手續。

稽查局不（bú）能（néng）在規定期限內完成補充（chōng）調查的（de），或者補充調查後仍然事實（shí）不清、證據不足的，由審理委員會辦公室報請審理委（wěi）員會（huì）主任或其授權的副主任批（pī）準，終止審（shěn）理。

第二十六條 審理過程中，稽（jī）查局發現本辦（bàn）法第十一條第二款規定情形的，書麵告知審理委員會辦公室。審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權的副主任批準，可以終止審理。

第二十七條 審理委員會成員單位認為案件事實清楚、證據（jù）確鑿（záo），但法律（lǜ）依（yī）據不（bú）明確或者需要處理的相（xiàng）關事項超出（chū）本（běn）機關權限的，按規定程序請示上級稅務機關或者（zhě）征求有權機（jī）關意（yì）見。

第二十八條 審理委員會成員單位書（shū）麵審理意見一致，或者經審理（lǐ）委員會（huì）辦公室協調後達成一致意見的（de），由審理委員會（huì）辦公室起草審理意（yì）見書，報審理委員會主任批準。

第三節 會議審理

第二十九條 審理委員會成員單位書麵審理意見存在較大分歧，經審理委員會辦（bàn）公室協調仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向（xiàng）審理委員會主任或（huò）其授權的副主任報（bào）告，提請（qǐng）審理委員會會（huì）議審（shěn）理。

第三十條 審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應當說明成員單（dān）位意見分歧、審理委（wěi）員會辦公室（shì）協調情況和初審意見。

審理委員會辦公室（shì）應當將會議審（shěn）理時間和地點（diǎn）提前通知審理委員會主任、副主任（rèn）和（hé）成員單位，並分送案件材料。

第三十一條 成員單位應當派員參（cān）加會議，三分之二以上（shàng）成員單位到會方（fāng）可開會。審理（lǐ）委員會辦公室以及其他與案件相關的成員單位應當出席（xí）會（huì）議。

案件調查人員、審理委（wěi）員會（huì）辦公室承辦人員應當列席會議。必要時，審理委員會可要求調查對象（xiàng）所在地主管稅務機關參加會議。

第三（sān）十二條 審理委員會會（huì）議由審理委員（yuán）會主任或其（qí）授權的副主任主持（chí）。首先由（yóu）稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意（yì）見後，各成員單（dān）位發表意見並陳述理由。

審理委員會辦公室應當做好（hǎo）會議記錄。

第三十（shí）三條（tiáo） 經審理委員會會議審理，根據不同（tóng）情況，作出以下處理：

（一）案件事實清楚、證據確鑿、程序合法、法律依據明確的，依法確定（dìng）審理意見；

（二）案（àn）件（jiàn）事實不清、證據不足的，由稽查局對案件重新調查；

（三）案件執法程序違法的，由稽查局（jú）對案件重新處理；

（四）案件適用法律依（yī）據（jù）不明（míng）確（què），或者需（xū）要處理的有關事項超出本機關權限的，按規定程序請示上級機（jī）關或征求（qiú）有權機關（guān）的（de）意見。

第三十四條 審理委員會辦公室根據會議審理情況（kuàng）製（zhì）作審理紀要和審理意見書。

審理紀要由審理委（wěi）員會主任或其授權的副主任（rèn）簽（qiān）發。會議參加人員有保（bǎo）留意見或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。

審理意見書由審理委員會主任簽發。

第六（liù）章 執（zhí）行和監督 

第三十五（wǔ）條 稽查局應當（dāng）按（àn）照重大稅務案件審理意見（jiàn）書製作稅務處理處罰決定等（děng）相關文書，加蓋稽查局印章後送達執行。

文書送達後5日內，由稽查局（jú）送審理委員會辦公室備（bèi）案。

第三（sān）十六條 重大稅（shuì）務案件審理程（chéng）序終結後，審（shěn）理委員（yuán）會辦（bàn）公室應當將相關證據材料退回稽查局。

第三十七條 各級稅務局督察內審部門應當（dāng）加強對重大（dà）稅務案件審理工作的監（jiān）督。

第三十八條 審理（lǐ）委員會辦公室（shì）應當加強重（chóng）大稅務案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統一（yī）編號，做到一案一卷、資料齊（qí）全、卷麵整潔、裝訂整齊。

需要歸檔的重大（dà）稅務案件審理案卷（juàn）包括稅務稽查報告、稅務稽查（chá）審理報告以及有關文書。

第三十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局應當於每年1月31日（rì）之前，將本轄區上年度重大稅務案件審理工作開展情況和重（chóng）大稅務案件審理統計表報送國家稅務總局。

第七章 附（fù）則

第（dì）四十條 各級稅務局辦理的其（qí）他案件，需（xū）要移送審理委員會審（shěn）理的，參照本辦法執行。特別納稅調整案件按照有關規定執行。

第四（sì）十一條 各級（jí）稅務局在重大稅務（wù）案件審理工作（zuò）中（zhōng）可以使用（yòng）重大稅務案件審理專用章。

第四（sì）十（shí）二條 本辦法規定期限的最後一日為法定休假日的，以（yǐ）休假日期滿的次日為期限的最後一日（rì）；在期限內有（yǒu）連續３日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

本辦法有關“5日”的規定指工作日，不包括法定休假（jiǎ）日。

第四十三條 各級（jí）稅務局應當按照國家稅務總局的規劃和要求，積極推動重（chóng）大稅務案件審理信息（xī）化建設。

第四十（shí）四條 各級稅務局應當加大對重大稅務（wù）案件審理工作的基礎投（tóu）入，保障審理人員和經費，配備辦案所（suǒ）需的錄音錄（lù）像、文字處理、通訊等設備，推進重大稅務案件審理規範化建（jiàn）設（shè）。

第四十（shí）五條 各省、自治區、直（zhí）轄市和計（jì）劃單列市稅務局可以（yǐ）依照本辦法（fǎ）製定具體實施辦法。

第四十六條 本辦法自2015年2月（yuè）1日起施行。《國家稅務總局關於印發〈重大稅務案件審理辦法（試行）〉的（de）通知（zhī）》（國稅發〔2001〕21號）同時廢止。

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